Ставка взносов от несчастных случаев. Страховые взносы на травматизм

04.07.2023 Виды бизнеса

На сегодняшний день установлено 32 различных тарифа страховых взносов от несчастных случаев: свой тариф для каждого класса профессионального риска, которых тоже 32 (). Все виды экономической деятельности отнесены к одному из таких классов (Классификация видов экономической деятельности, утв. Приказом Минтруда от 30.12.2016 N 851н).

В один класс попадают виды деятельности со схожими показателями производственного травматизма, профессиональных заболеваний и, как следствие, расходов на обеспечение по страхованию (ст. 3 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Чем выше класс (риск того, что работник может получить травму или заболевание, поскольку занят в данном виде деятельности), тем выше ставка взносов на страхование от несчастных случаев.

К примеру, издательская деятельность (код по ОКВЭД - 58.1) относится к 1 классу профессионального риска. И тариф страховых взносов на травматизм для издателей установлен в размере 0,2%. А добыча торфа (код по ОКВЭД - 08.92.1) - это уже 18 класс риска. И тариф взносов для таких организаций составляет 2,3%.

Формально размеры тарифов устанавливаются ежегодно (ст. 21 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Но в действительности их значения не менялись с 2006 года (ст. 1 Федерального закона от 31.12.2017 N 484-ФЗ , ст. 1 Закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ). Актуальные на 2018 год тарифы страховых взносов на травматизм приведены в таблице.

	Размер страхового тарифа, %	Класс профессионального риска	Размер страхового тарифа, %
I	0,2	XVII	2,1
II	0,3	XVIII	2,3
III	0,4	XIX	2,5
IV	0,5	XX	2,8
V	0,6	XXI	3,1
VI	0,7	XXII	3,4
VII	0,8	XXIII	3,7
VIII	0,9	XXIV	4,1
IX	1,0	XXV	4,5
X	1,1	XXVI	5,0
XI	1,2	XXVII	5,5
XII	1,3	XXVIII	6,1
XIII	1,4	XXIX	6,7
XIV	1,5	XXX	7,4
XV	1,7	XXXI	8,1
XVI	1,9	XXXII	8,5

Как страхователю узнать свой тариф взносов «на травматизм»

Конкретный класс профессионального риска и, соответственно, тариф определяется в зависимости от основного вида экономической деятельности (кода ОКВЭД), которым занимался страхователь в прошлом году (п. 8 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713).

Организация должна ежегодно подтверждать свой основной вид экономической деятельности за прошлый год (п. 11 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713). Для этого нужно не позднее 15 апреля каждого года направлять в свое отделение ФСС (п. 3 Порядка, утв. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 N 55):

заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности по утвержденной форме (Приложение N 1 к Порядку, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55);
справку-подтверждение этого вида деятельности также по форме (Приложение N 2 к Порядку, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55);
копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год.

Последний документ вправе не представлять страхователи, которые относятся к субъектам малого предпринимательства.

На основании полученных документов ФСС устанавливает плательщику тариф с начала текущего года.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, являются страхователями по указанному виду обязательного социального страхования.

Вносимые изменения в закон

Правовые, экономические и организационные основы указанного вида обязательного социального страхования установлены Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Данным законом определены в том числе субъекты страхования, объект и база для начисления страховых взносов, порядок их расчёта и уплаты. Фонд социального страхования РФ является страховщиком по данному виду страхования (ст. 3 закона № 125-ФЗ). Именно он регистрирует плательщиков страховых взносов (страхователей) на травматизм, устанавливает скидки и надбавки к страховым тарифам, осуществляет сбор страховых взносов, контролирует правильность их исчисления, применения льгот, проводит камеральные и выездные проверки страхователей и др. (подп. 1 п. 1, подп. 1, 2, 8 п. 2 ст. 18 закона № 125-ФЗ).

Территориальные органы ФСС России обеспечивают исполнение обязанности по уплате страховых взносов, в том числе взыскивают недоимку по таким страховым взносам, пени и штрафы. До конца текущего года такие действия ими осуществляются в порядке, установленном положениями статей 18, 19–23, 25–17 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, в Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (ст. 22.1 закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

С 1 января 2017 года упомянутый закон № 212-ФЗ утрачивает силу (п. 5 ст. 18 закона № 250-ФЗ). В связи с этим в закон № 125-ФЗ Федеральным законом от 03.07.16 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона „О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование“» вносятся изменения и дополнения. Их количество значительно, но связано это с переносом некоторых норм закона № 212-ФЗ, на которые были ссылки в законе № 125-ФЗ, непосредственно в закон.

- расчётный и отчётные периоды

Так, расчётный и отчётный периоды по страховым взносам на травматизм, даты осуществления выплат и иных вознаграждений, исчисление и уплата страховых взносов страхователями, внесение изменений в расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам до конца 2016 года определяются и осуществляются в порядке, аналогичном порядку, установленному статьями 10, 11, 15 и 17 закона № 212-ФЗ (п. 5 ст. 22 закона № 125-ФЗ).

С начала же будущего года начинает действовать введённая статья 22.1. Данной нормой установлены расчётный и отчётный периоды по страховым взносам, порядок их исчисления организацией, в том числе и обособленными подразделениями страхователя, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Расчётным периодом по страховым взносам на травматизм остаётся календарный год, отчётными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Для организации, которая была создана после начала календарного года, первым расчётным периодом является период со дня создания до окончания данного календарного года. При ликвидации или реорганизации организации до конца календарного года последним расчётным периодом для страхователя является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации (п. 1–4 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ).

В течение расчётного (отчётного) периода по итогам каждого календарного месяца страхователем исчисляются ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам на травматизм. Порядок их определения не изменился:

величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчётного периода до окончания соответствующего календарного месяца, перемножаются на тариф страховых взносов с учётом скидки (надбавки) к страховому тарифу,
после чего полученные суммы уменьшаются на значение ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчётного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумму страховых взносов на травматизм, подлежащую перечислению, следует определять в рублях и копейках (п. 9, 10 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ).

Дополнением в пункт 1 статьи 24 закона № 125-ФЗ установлена минимальная среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчётный период и минимальная численность вновь созданных (в том числе при реорганизации) организаций, при которой страхователи должны представлять расчёты по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальный орган страховщика по форматам и в порядке, которые установлены страховщиком, в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, - 26 человек. Страхователи, у которых указанные среднесписочная численность и численность 25 человек и менее, могут представлять названный расчёт на бумажном носителе или, если пожелают, в форме электронного документа, соответствующего приведённым выше требованиям (абз. 3 п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ).

Срок представления расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам остаётся прежним:

не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, если отчёт представляется на бумажном носителе;
не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, - при представлении расчёта в форме электронного документа.

Форму расчёта утверждает ФСС России по согласованию с Минтрудом России.

Появятся с начала нового года в статье 24 нормы:

о необходимости представления уточнённого расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам в случае обнаружения страхователем в ранее поданном им в территориальный орган страховщика расчёте факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате (п. 1.1);
о праве страхователя на внесение необходимых изменений в расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам и представление в территориальный орган страховщика уточнённого расчёта в случае обнаружения им в поданном в территориальный орган страховщика расчёте недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате (п. 1.2);
об освобождении страхователя от ответственности при представлении им уточнённого расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам страховщику после истечения срока подачи расчёта и срока уплаты страховых взносов (п. 1.4).

Но такое освобождение будет происходить при представлении уточнённого расчёта до момента, когда страхователь узнал:

об обнаружении территориальным органом страховщика неотражения или неполноты отражения сведений в расчёте по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов, либо
о назначении выездной проверки за данный период, -

при условии что до представления уточнённого расчёта он уплатил недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени.

Уточнённый расчёт страхователю надлежит представлять по форме, действовавшей в расчётный период, за который вносятся соответствующие изменения (п. 1.5 ст. 24 закона № 125-ФЗ).

Закон № 125-ФЗ дополняется тремя главами:

главой IV.1 «Обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов»;
главой IV.2 «Контроль за уплатой страховых взносов и выплатой страхового обеспечения»;
главой IV.3 «Ответственность за совершение нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

- исполнение обязанности по уплате взносов

Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной страхователем, в частности (п. 4 ст. 26.1 закона № 125-ФЗ):

со дня предъявления в банк (иную кредитную организацию) поручения на перечисление в бюджет ФСС России на соответствующий счёт Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счёта страхователя в банке (иной кредитной организации) при наличии на нём достаточного денежного остатка на день платежа;
со дня вынесения территориальным органом страховщика в соответствии с законом № 125-ФЗ решения о зачёте сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в счёт исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном статьями 26.6 и 26.7 закона № 125-ФЗ. Статьёй 26.6 установлен порядок взыскания недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счёт денежных средств, находящихся на счетах страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя в банках (иных кредитных организациях), статьёй 26.7 - за счёт иного имущества страхователя.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание страховых взносов производится по решению территориального органа страховщика о взыскании страховых взносов путём направления в банк поручения территориального органа страховщика на списание и перечисление в бюджет ФСС России необходимых денежных средств со счетов страхователя. До принятия решения о взыскании территориальный орган страховщика направляет страхователю требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (п. 1, 2, 3 ст. 26.6 закона № 125-ФЗ).

Требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признаётся письменное извещение страхователя о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Территориальному органу ФСС России указанное требование надлежит направить страхователю в течение трёх месяцев со дня выявления недоимки. Если же недоимка выявлена по результатам проверки, срок уменьшается до 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено страхователем в течение 10 календарных дней со дня его получения, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан непосредственно в этом требовании (п. 1, 2, 3, 5 ст. 26.9 закона № 125-ФЗ).

Решение о взыскании принимается территориальным органом страховщика после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены статьёй 26.6 закона № 125-ФЗ. Решение о взыскании, принятое после истечения двухмесячного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. Решение о взыскании доводится до сведения страхователя в течение шести дней после дня вынесения такого решения.

Не производится взыскание страховых взносов с депозитного счёта страхователя, если не истёк срок действия депозитного договора.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах страхователя территориальный орган страховщика вправе взыскать страховые взносы за счёт иного имущества страхователя (п. 5, 8, 14, 19, 22 ст. 26.6 закона № 125-ФЗ).

Решение о взыскании страховых взносов за счёт имущества страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя принимается руководителем (заместителем руководителя) территориального органа ФСС России в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.07 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 26.7 закона № 125-ФЗ.

Взыскание страховых взносов за счёт имущества страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя производится последовательно в отношении (п. 9 ст. 26.7 закона № 125-ФЗ):

наличных денежных средств и денежных средств на счетах в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьёй 26.6 закона № 125-ФЗ;
имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;
сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке.

Пенями по страховым взносам на травматизм признаётся установленная статьёй 26.11 закона № 125-ФЗ денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом № 125-ФЗ сроки.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трёхсотой действующей в период просрочки ставки рефинансирования Банка России. Они начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Обязанность по уплате недоимки по страховым взносам считается исполненной в день представления платёжного поручения в банк на её уплату. Исходя из этого логично полагать, что день исполнения обязанности по уплате задолженности по страховым взносам не является днём просрочки и не включается в период расчёта пеней. И таковое положение действительно применялось при расчёте пеней по страховым взносам в ПФР, ФСС России и ФФОМС до 1 января 2015 года (письмо Минтруда России от 16.05.14 № 17-4/В-211), пока пункт 3 статьи 25 закона № 212-ФЗ не был изложен в новой редакции в соответствии с Федеральным законом от 28.06.14 № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» (п. 14 ст. 5). Изменённая редакция как раз и «перекочевала» в закон № 125-ФЗ.

Пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств страхователя на счетах в банке (иной кредитной организации), а также за счёт иного имущества страхователя в порядке, предусмотренном для взыскания недоимки по страховым взносам.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у страхователя в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты страховых взносов или по иным вопросам применения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, данных ему либо неопределённому кругу лиц страховщиком (территориальным органом страховщика) (п. 1, 3, 5, 6, 8 и 9 статьи 26.11 закона № 125-ФЗ).

Главой IV.1 закона № 125-ФЗ также установлены положения:

по условиям, порядку и прекращению предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов (ст. 26.2–26.5 закона № 125-ФЗ);
списанию безнадёжных долгов по страховым взносам (ст. 26.10 закона № 125-ФЗ);
зачёту или возврату сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (ст. 26.12. закона № 125-ФЗ);
возврату сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов (ст. 26.13 закона № 125-ФЗ).

- нормы по проверкам

Территориальный орган ФСС России вправе проводить камеральную и выездную проверки страхователя. Целью камеральной и выездной проверок является контроль за соблюдением страхователем законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на травматизм страховщику, а также правомерности произведённых страхователем расходов на выплату страхового обеспечения. Выездные проверки страхователей осуществляются на основании разрабатываемых территориальными органами страховщика ежегодных планов выездных проверок (ст. 26.14 закона № 125-ФЗ).

Камеральная проверка проводится по месту нахождения страховщика на основе расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам и документов (информации), представленных страхователем, а также других документов (информации) о деятельности страхователя, имеющихся у страховщика. Данная проверка проводится в течение трёх месяцев со дня представления страхователем расчёта.

Если камеральной проверкой выявлены ошибки в расчётах либо выявлены несоответствия сведений, представленных страхователем, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у территориального органа ФСС России, и полученным в ходе контроля, об этом сообщается страхователю с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 1, 3 ст. 26.15 закона № 125-ФЗ).

Выездная проверка страхователя проводится на территории (в помещении) страхователя на основании решения руководителя (заместителя руководителя) территориального органа ФСС России. Решение о проведении выездной проверки выносит:

территориальный орган страховщика по месту нахождения страхователя;
территориальный орган страховщика по месту нахождения обособленного подразделения в части выездной проверки обособленного подразделения.

В рамках выездной проверки страховщик вправе проверять деятельность обособленных подразделений страхователя.

При выездной проверке может быть проверен период, не превышающий трёх календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о её проведении. Такая проверка страхователя проводится территориальным органом ФСС России не чаще чем один раз в три года.

Выездная проверка не может продолжаться более двух месяцев. При наличии оснований, предусмотренных пунктом 10 статьи 26.16 закона № 125-ФЗ, указанный срок может быть продлён до четырёх или шести месяцев.

При проведении выездной проверки обособленного подразделения срок проверки не может превышать один месяц.

Срок проведения выездной проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведённой проверке (п. 1, 2, 3, 7, 8, 9, 12, 13, 14 ст. 26.16 закона № 125-ФЗ).

Порядок оформления результатов проверки установлен статьёй 26.19 закона № 125-ФЗ.

В случае выявления нарушений в ходе камеральной проверки проверяющим необходимо оформить акт камеральной проверки. На это им даётся 10 дней с момента окончания проведения указанной проверки.

Акт по результатам выездной проверки должностными лицами территориального органа ФСС России, проводившими её, должен быть составлен по установленной форме в течение двух месяцев со дня оформления справки о проведённой выездной проверке.

Акт проверки в течение пяти дней с даты его подписания должен быть вручён лицу, в отношении которого проводилась проверка. В случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих указанное лицо (его уполномоченный представитель) в течение 15 дней со дня получения акта проверки вправе представить в территориальный орган страховщика письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям.

Акт проверки и другие материалы проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также представленные проверяемым лицом письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) территориального органа ФСС России, проводившего проверку. Решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, данного страхователю для представления возражений. Десятидневный срок может быть продлён, но не более чем на один месяц.

Лицо, в отношении которого проводилась проверка, должно быть извещено о времени и месте рассмотрения материалов проверки.

По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) территориального органа страховщика по форме, утверждаемой ФСС России, выносит решение:

о привлечении к ответственности за совершение правонарушения;
об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения.

В решении о привлечении к ответственности за совершение правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения указываются:

срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено соответствующее решение, вправе обжаловать указанное решение;
порядок обжалования решения в вышестоящий орган страховщика (вышестоящему должностному лицу), -
а также наименование этого органа, его место нахождения и другие необходимые сведения.

На основании вступившего в силу решения о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) страхователю направляется в порядке, установленном статьёй 26.9 закона № 125-ФЗ, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за совершение правонарушения (ст. 26.20 закона № 125-ФЗ).

Главой IV.2 закона № 125-ФЗ установлены также нормы, касающиеся:

доступа должностных лиц территориального органа страховщика на территорию (в помещение) для проведения выездной проверки (ст. 26.17 закона № 125-ФЗ);
истребования документов при проведении проверки (ст. 26.18 закона № 125-ФЗ);
обжалования актов территориального органа страховщика и действий (бездействия) его должностных лиц, связанных с осуществлением контроля за уплатой страховых взносов и выплатой страхового обеспечения (ст. 26.21 закона № 125-ФЗ).

- штрафные санкции

В главе же IV.3 закона № 125-ФЗ:

дано понятие нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 26.22 закона № 125-ФЗ);
перечислены лица, которые могут подлежать ответственности за совершение правонарушений (ст. 26.23 закона № 125-ФЗ);
приведены формы вины при совершении правонарушения (ст. 26.24 закона № 125-ФЗ).

Обстоятельства:

исключающие вину лица в совершении правонарушения, приведены в статье 26.25 закона № 125-ФЗ;
смягчающие и отягчающие ответственность за совершение правонарушения - в статье 26.26 закона № 125-ФЗ.

Отметим, что в законе № 212-ФЗ до 1 января 2015 года перечень обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение правонарушения в части страховых взносов в ПФР, ФСС России и ФФОМС, был определён статьёй 44, а подпункт 4 пункта 6 статьи 39 закона № 212-ФЗ обязывал руководителя (заместителя руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в ходе рассмотрения материалов проверки плательщика страховых взносов выявлять обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, предусмотренного данным законом.

Подпунктом «а» пункта 22 и пунктом 24 статьи 5 Федерального закона от 28.06.14 № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» указанные нормы были изъяты из закона № 212-ФЗ.

Конституционный суд РФ в постановлении от 19.01.16 № 2-П признал подпункт «а» пункта 22 и пункт 24 статьи 5 закона № 188 как исключившие возможность при применении ответственности, установленной законом № 212-ФЗ, индивидуализировать наказание за нарушение установленных им требований с учётом смягчающих ответственность обстоятельств и тем самым приводящие к нарушению прав плательщиков страховых взносов не соответствующими Конституции РФ, её статьям 1 (часть 1), 2, 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1–3) и 55 (части 2 и 3).

Федеральному законодателю при этом было предложено внести в законодательство РФ о страховых взносах изменения, позволяющие индивидуализировать наказание, учесть характер и степень вины нарушителя, иные заслуживающие внимание обстоятельства.

Данные рекомендации законодателем были учтены в нормах упомянутой статьи 26.22 закона № 125-ФЗ. Перечень смягчающих ответственность обстоятельств приведён в пункте 1 указанной статьи, причём он является открытым. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьёй.

Статьями 26.28–26.31 определён размер штрафных санкций за совершение отдельных правонарушений страхователями:

нарушение установленного статьёй 6 закона № 125-ФЗ срока регистрации в качестве страхователя у страховщика (ст. 26.28 закона № 125-ФЗ):
в общем случае влечёт взыскание штрафа в размере 5000 руб.;
более чем на 90 календарных дней - влечёт взыскание штрафа в размере 10 000 руб.;
неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) (ст. 26.29 закона № 125-ФЗ):
влечёт взыскание штрафа в размере 20 % от причитающейся к уплате суммы страховых взносов;
при умышленном совершении указанных деяний - в размере 40 % от причитающейся к уплате суммы страховых взносов;
непредставление страхователем предусмотренного расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальный орган страховщика по месту своего учёта в срок, установленный законом № 125-ФЗ, влечёт взыскание штрафа в размере 5 % от суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчётного (расчётного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 % от указанной суммы и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 26.30 закона № 125-ФЗ);
несоблюдение страхователем порядка представления расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальный орган страховщика в форме электронных документов в случаях, предусмотренных законом № 125-ФЗ, влечёт взыскание штрафа в размере 200 руб. (п. 2 ст. 26.30 закона № 125-ФЗ);
отказ в представлении или непредставление в установленный срок страхователем в территориальный орган страховщика документов (их копий, заверенных в установленном порядке), необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) страховых взносов, влечёт взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 26.31 закона № 125-ФЗ).

Лицо согласно пункту 1 статьи 26.27 закона № 125-ФЗ не может быть привлечено к ответственности за совершение правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после дня окончания периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до дня вынесения решения о привлечении к ответственности истекло три года (срок давности).

Иные регулирующие нормативные документы

При исчислении страховых взносов на травматизм используются тарифы взносов, установленные на соответствующий календарный год федеральным законом. Напомним, что в текущем году рассматриваемые страховые взносы уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.05 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» (ст. 1 Федерального закона от 14.12.15 № 362-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2016 год»).

Тарифы страховых взносов установлены в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска - от 0,2 % при I классе профессионального риска до 8,5 % при XXXII классе профессионального риска.

Правилами отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска (утв. постановлением Правительства РФ от 01.12.05 № 713) определяется порядок отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска в целях установления страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Виды экономической деятельности разделяются на группы в зависимости от класса профессионального риска.

Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска утверждена приказом Минтруда России от 25.12.12 № 625н.

Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утв. постановлением Правительства РФ от 30.05.12 № 524) позволяют ФСС России устанавливать скидки и надбавки к страховому тарифу, соответствующему основному виду экономической деятельности страхователя, на очередной финансовый год в пределах страховых взносов, предусмотренных соответствующим разделом доходной части бюджета страховщика, утверждаемого федеральным законом.

Размер скидки или надбавки не может превышать 40 % установленного страхового тарифа.

Скидки и надбавки определяются с учётом состояния охраны труда на основании сведений о результатах проведения специальной оценки условий труда и сведений о проведённых обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах по состоянию на 1 января текущего календарного года.

Для рассмотрения вопроса об установлении скидки страхователь не позднее 1 ноября текущего календарного года обращается с заявлением к страховщику по месту своей регистрации.

Решение об установлении страхователю надбавки на очередной финансовый год принимается страховщиком не позднее 1 сентября текущего финансового года, об установлении скидки - не позднее 1 декабря текущего финансового года.

Размер скидки или надбавки рассчитывается страховщиком на очередной финансовый год в текущем финансовом году и устанавливается с 1 января очередного финансового года (п. 2, 5, 7, 9, 10 правил).

Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.06 № 55), обязывает страхователей не позднее 15 апреля подтвердить основной вид экономической деятельности. Для такого подтверждения страхователю предлагается представить в территориальный орган ФСС России по месту своей регистрации следующие документы:

заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности (форма заявления приведена в приложении 1 к порядку);
справку - подтверждение основного вида экономической деятельности (форма справки приведена в приложении 2 к порядку);
копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей - субъектов малого предпринимательства).

С 1 января 2017 года начинает действовать обновлённая редакция пункта 13 правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска (п. 1 постановления Правительства РФ от 17.06.16 № 551). Согласно этой норме страхователь, осуществляющий свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, при неподтверждении основного вида экономической деятельности будет отнесён в соответствующем году к имеющему наиболее высокий класс профессионального риска виду экономической деятельности в соответствии с кодами по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, указанными в отношении этого страхователя в Едином государственном реестре юридических лиц. Следовательно, во избежание увеличения тарифов страховых взносов на травматизм страхователям желательно подтвердить до 15 апреля 2017 года основной вид экономической деятельности.

Страхователи, у которых указанные среднесписочная численность и численность 25 человек и менее, могут представлять названный расчёт на бумажном носителе или, если пожелают, в форме электронного документа, соответствующего приведённым выше требованиям.

Выездные проверки страхователей осуществляются на основании разрабатываемых территориальными органами страховщика ежегодных планов выездных проверок.

Срок проведения выездной проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведённой проверке.

Решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения его лицу, в отношении которого оно вынесено.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьёй.

Течение срока давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения приостанавливается, если лицо, привлекаемое к указанной ответственности, активно противодействовало проведению выездной проверки, что стало непреодолимым препятствием для её проведения и определения территориальными органами страховщика сумм страховых взносов, подлежащих уплате страховщику.

С 1 января 2017 года начинает действовать обновлённая редакция пункта 13 правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска.

Владимир УЛЬЯНОВ, эксперт «ПБУ»

Фирмы и частные предприниматели, использующие наемный труд, обязаны делать страховые отчисления на персонал. Ставка ФСС в 2017 году (таблица) осталась неизменной по сравнению с прошлым периодом, но взносы, за исключением расходов в связи с профболезнями и травматизмом, перешли под администрирование ФНС. Это означает возникновение важных новшеств для бухгалтера.

С 2017 года правомочия внебюджетных фондов по приему платежей, получению задолженности и проверке отчетности компаний и ИП перешли к ФНС. Причина такого решения – плохая собираемость взносов и потребность в ужесточении контроля. На замену действовавшей ранее главе 34 НК РФ пришли положения 212-ФЗ.

Единственное исключение – взносы на случай профессиональных заболеваний и травм. Их продолжает в полном объеме администрировать ФСС. По стальным отчислениям неизменным останется следующее:

перечень экономических субъектов, которые должны делать обязательные отчисления;

расчетный период – 12 месяцев;
даты, за которые формируется отчетность по взносам: 3, 6, 9 месяцев года;
основания, по которым применяется пониженная ФСС ставка;
порядок определения базы для расчета размера отчислений в ИФНС и ФСС.

В связи со сменой администрирующего органа изменяются бланки отчетов и сроки их предоставления. Законодатели пополнили перечень требований, которым должны соответствовать страхователи, претендующие на использование пониженного тарифа.

Важно ! В 2017 году фирмы и ИП, которые перестают соответствовать критериям для льготного тарифа, теряют право его использования не с текущего квартала, а с начала года.

Тарифы ФСС: в 2017 году: таблица

В 2017 году, как и ранее, ставки, используемые для расчета размера пенсионных взносов, зависят от превышения или непревышения предельной базы. Она установлена на уровне 796 тыс. руб. Когда компания выходит за рамки лимита, она обязана использовать дополнительный тариф. Это правило не распространяется на взносы на случай временной нетрудоспособности (ВНиМ) и ОМС.

Размер ставок прописан в ст. 426 НК РФ. В 2017 году он остался неизменным по сравнению с прошлыми периодами и составляет:

Для отдельных категорий страхователей предусмотрены сниженные ФСС ставки 2017. К этой категории относятся сельхозпроизводители, соответствующие критериям, прописанным в ст. 346.2 НК РФ, компании, создающие продукцию народных промыслов, участники свободных экономических зон.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, зарегистрированные в соответствии с российским законодательством и не использующие наемного труда обязаны уплачивать страховые взносы «за себя». Ведут ли они деятельность фактически – не имеет значения.

В 2017 размеры обязательных перечислений таких экономических субъектов рассчитываются на основе МРОТ, установленного на начало года. Величина тарифов составляет:

Тип взносов	Ставка (%)
Пенсионное страхование	26
ОМС	5,1

Если сумма годового дохода предпринимателя составляет более 300 000 руб., он обязан помимо двух взносов «за себя» сделать третье перечисление в размере 1% от величины превышения лимита.

ФСС: процент отчислений по взносам на случай профболезней и травм

Вносы от травматизма и болезней на производстве – единственные, оставленные в администрировании Соцстраха. В 2017 году, как и ранее, их размер зависит от уровня риска, характерного для основного вида деятельности предприятий.

Ставки прописаны в 419-ФЗ от 19.12.2016 года. Нормативный акт разделяет риски на 32 уровня. Для каждого из них установлена своя ставка. Значения варьируются от 0,2 до 8,5%.

Страхователь узнает ФСС проценты 2017 из официального уведомления Фонда, направляемого после того, как фирма подала документы, подтверждающие основной вид ее деятельности.

По своему усмотрению ФСС вправе уменьшать или увеличивать ставку, но не более чем на 40%. В основе соответствующего решения контролирующего органа лежат следующие факты:

особенности условий труда на предприятии;
результаты медицинских осмотров работников компании;
размер расходов на страхование.

Если на предприятии был хоть один случай с летальным исходом, скидка по тарифу не предоставляется.

На максимальный «дисконт» в 40% могут претендовать:

организации, нанимающие инвалидов всех групп, в части ФОТ, направляемого на выплаты этим сотрудникам;
общественные организации инвалидов;
компании, созданные для научной, образовательной, культурной деятельности, и т.д.

С 2017 года организации и ИП обязаны ежегодно в срок до 15 апреля подтверждать свой основной вид деятельности. Если они проигнорируют эту необходимость, к ним будет применен тариф исходя из наиболее «дорогого» с точки зрения страхования от травматизма ОКВЭД, указанного в регистрационных документов. Ранее ФСС поступал так же, но у фирм была возможность доказать свою правоту в суде. Теперь завышение ставок имеет законодательное обоснование.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Не позднее 16 апреля организации обязаны подтвердить в ФСС основной вид экономической деятельности за 2017 год. Требование по ежегодному подтверждению установило Правительство РФ в постановлении .

От вида экономической деятельности зависит тариф страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Тариф определяет ФСС, однако страхователи могут сделать это и самостоятельно, не дожидаясь подтверждения из фонда.

Ставка (тариф) взносов зависит от класса профессионального риска, который определяется по классификатору, утвержденному приказом Минтруда России .

Сначала необходимо выяснить основной вид деятельности. Для этого организации берут данные из бухгалтерского учета. Тот вид, по которому получено больше всего выручки и будет основным у коммерческой организации для целей классификации профессионального риска. У некоммерческих организаций основной вид деятельности определяют по количеству работников в той или иной деятельности НКО.

Тарифы по классам на 2006—2018 год можно найти в Федеральном законе от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» (действие тарифов продлено федеральными законами)

	Размер страхового тарифа, %	Класс профессионального риска	Размер страхового тарифа, %
I	0.2	XVII	2.1
II	0.3	XVIII	2.3
III	0.4	XIX	2.5
IV	0.5	XX	2.8
V	0.6	XXI	3.1
VI	0.7	XXII	3.4
VII	0.8	XXIII	3.7
VIII	0.9	XXIV	4.1
IX	1.0	XXV	4.5
X	1.1	XXVI	5.0
XI	1.2	XXVII	5.5
XII	1.3	XXVIII	6.1
XIII	1.4	XXIX	6.7
XIV	1.5	XXX	7.4
XV	1.7	XXXI	8.1
XVI	1.9	XXXII	8.5

Если организация создана в текущем году, то класс профессионального риска определяется по виду деятельности (по основному коду ОКВЭД), заявленному как основной в ЕГРЮЛ.

Тариф для организаций устанавливается на календарный год и, как выше уже писалось, должен подтверждаться каждый год. Если вид деятельности у страхователя меняется в середине года, то до конца года продолжает действовать страховой тариф, установленный на текущий год.

В случае, если организация не подтвердит вид деятельности, тариф будет установлен по коду ОКВЭД, указанному в ЕГРЮЛ, относящемуся к наивысшему классу профессионального риска. Если у организации заявлен в реестре только один вид деятельности или все виды деятельности принадлежат к одному классу, то даже если в ФСС не будут представлены необходимые документы, тариф взносов не изменится.

Обратите внимание, что индивидуальным предпринимателям тариф устанавливается бессрочный и ежегодно его подверждать не нужно. Но если предприниматель сменил вид деятельности (изменил основной ОКВЭД в ЕГРИП), то может измениться и класс профессионального риска, к которому он относится.

Установленный класс профессионального риска и соответствующий ему страховой тариф отражаются в Уведомлении о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Это уведомление выдается ФСС после представления в фонд и .

В 2017 году произошли изменения в порядке перечисления обязательных платежей в Фонд социального страхования (ФСС). Взносы на травматизм являются единственным видом сборов, которые не затронули новшества. Большую часть платежей ныне контролирует Федеральная налоговая службы (ФНС). Однако администрирование данный обязательных отчислений по-прежнему проводится сотрудниками ФСС.

Разберем , как в 2018 году оформляются страховые взносы от несчастных случаев. Куда их отправлять и в какие сроки. Каков порядок предоставления отчетности и осуществления контроля.

Изменения 2018 года

Перераспределение функций по приему взносов привело к тому, что теперь их приходится отчислять в две инстанции:

в ФСС части, касающиеся больничных и материнства;
в ПФР и ФОМС по-прежнему переводятся деньги индивидуальными предпринимателями за себя.

Законодательно порядок расчетов закреплен в особой главе Налогового кодекса. Это привело к тому, что данные взносы теперь приравнены к движению бюджетных средств, то есть подчиняются соответствующим требованиям:

в части правил оформления;
в том числе, использования специальных реквизитов.

Внимание: изменения не коснулись только сборов по травматизму. Они, как и ранее, аккумулируются на счетах ФСС.

Куда перечислять

Все взносы, описанные в НК, плательщики обязаны вносить на счета соответствующего отделения ФНС:

по месту регистрации;
по месту нахождения филиала, ведущего отдельную бухгалтерию;
ИП ориентируются на адрес прописки.

Платежки следует оформлять по каждому виду взноса отдельно (как ранее). Однако в 2018 году нужно использовать реквизиты, предусмотренные для бюджетных взносов. Сбор по травматизму перечисляется по старым правилам:

в отделение ФСС, в котором зарегистрирован плательщик;
по месту нахождения обособленного филиала;
по месту жительства ИП (только благотворительные).

Справка: не произошло изменение в кодировке данного вида взноса. КБК остается прежним:

393 1 02 02050 07 1000 160 - для обычного перевода;
393 1 02 02050 07 3000 160 - для перечисления штрафов;
393 1 02 02050 07 2100 160 - пени;
393 1 17 06020 07 6000 180 - для благотворительного перевода.

Изменились ли сроки

Согласно нормативным требованиям «несчастный» сбор должен попасть на счет ФСС до 15 числа месяца, следующего за отчетным .

Справка: если контрольная дата выпадает на выходной или праздник, то перевод следует отправить в следующие рабочие сутки.

Кому сколько платить

Начислением сумм взносов занимаются работники ФСС. Конкретные показатели зависят от:

основного вида деятельности (указанного в регистрационных документах);
права на льготы;
тарифов по сборам.

Справка: деятельность Фонда в части аккумулирования и перераспределения средств плательщиков регулируется законом № 125-ФЗ , принятым в 1998 году.

При этому у Фонда такие полномочия:

учитывать поступления от каждого плательщика;
контролировать правильность внесения средств;
предъявлять счета к оплате;
требовать пояснений от страхователей по темам, касающимся перечислений.

Для сведения: ФСС имеет право провести проверку предприятия на месте или затребовать документацию для инспектирования. Скачать для просмотра и печати:

Как узнать тариф

Законом № 179-ФЗ (2005 года) установлено 32 тарифных плана, зависящих от степени риска тружеников. Ставочные параметры в них распределены в диапазоне от 0,2% до 8,5%.

Справка: так как средства Фондом выплачиваются в связи с несчастными случаями на производстве, справедливо распределить отчисления по степени рисков для рабочих.

Таблица соответствия тарифов факторам риска

Класс ПР	Тариф (%)	Класс ПР	Тариф (%)	Класс ПР	Тариф (%)	Класс ПР	Тариф (%)
I	0,2	IX	1	XVII	2,1	XXV	4,5
II	0,3	X	1,1	XVIII	2,3	XXVI	5
III	0,4	XI	1,2	XIX	2,5	XXVII	5,5
IV	0,5	XII	1,3	XX	2,8	XXVIII	6,1
V	0,6	XIII	1,4	XXI	3,1	XXIX	6,7
VI	0,7	XIV	1,5	XXII	3,4	XXX	7,4
VII	0,8	XV	1,7	XXIII	3,7	XXXI	8,1
VIII	0,9	XVI	1,9	XXIV	4,1	XXXII	8,5

Справка: чтобы воспользоваться таблицей, необходимо заглянуть в регистрационные документы предприятия в части постановки на учет в Фонд. Там указывается шифр по ОКВЭД. А по нему определяется класс профриска. Скачать для просмотра и печати:

Пример

Три предприятия решили узнать свои тарифные ставки:

ООО «Сириус», занимающийся рыбным промыслом в пресной воде. ОКВЭД - 03.22.4.
ООО «Дельта». Основной вид деятельности - добыча глины. ОКВЭД 08.12.2.
ООО «Альфа» выращивает зерновые. ОКВЭД 01.11.1 17.

Определяем класс профриска по таблице:

Справка

Фонд рассчитывает суммы сборов за 2018 год на основании данных, поданных плательщиком. Предоставить информацию следовало до 15 апреля. В пакет включаются:

заявление, которым подтверждается основной вид деятельности;
пояснительная к балансу (для ООО);
копия регистрационного документа.

Важно: если плательщик не передал пакет документов в положенные сроки, то работники Фонда ориентируются по имеющейся в их распоряжении информации.

Кроме того, Правительство постановлением за номером 551 запретило оспаривать тарифы, устанавливаемые ФСС по сборам за травматизм с 01.01.2017.

Скачать для просмотра и печати:

Формула подсчета

Обязанности распределены по состоянию на 2018 год следующим образом:

Фонд устанавливает для плательщика тарифный план и сообщает об этом;
бухгалтер последнего обязан произвести расчет суммы взноса и произвести перечисление средств;
за госорганом остается право проверить правильность операций.

При подсчетах применяется простая формула:

Свз = Бн х Т , где:

Свз - искомая сумма к перечислению;
Бн - налогооблагаемая;
Т - тариф.

Что входит во взносооблагаемую базу

Отчисления делаются с фонда оплаты труда. В него входят начисления в пользу лиц, с которыми составлены договора:

трудовые;
гражданско-правовые (есть исключения).

Во взносооблагаемую базу включаются:

заработок;
суммы премиальных и надбавок;
компенсационные выплаты за неиспользованные дни отпуска.

Исключаются из базы такие платежи в пользу тружеников:

госпособия ;
начисления при сокращении штатов;
адресная матпомощь ;
надбавка за труд в особо опасных условиях;
оплата за посещение курсов повышения квалификации.

Справка: плательщиками сборов по травматизму являются физические и юридические лица, использующие наемный труд.

Пример

ООО «Горный» занимается разведением лошадей. ОКВЭД - 01.43.1:

Класс профриска - 25.
В апреле бухгалтерия начислила заработок труженикам в размере 1 230 000 руб. , в том числе:
1. матпомощь - 35 000 руб .
2. за прохождение курсов - 10 000 руб .
Расчет взноса за апрель:
(1 230 000 руб. - 35 000 руб. - 10 000 руб . ) х 4,5% = 53 325 руб.

О льготах

Прилежным налогоплательщикам Фонд может установить льготную ставку по сборам за травматизм. Размер ее ограничивается 40% скидки. Кроме того, если на предприятии работают инвалиды, то по их взносам может действовать льгота в 60%.

Справка: для установления льготного тарифа на следующий год необходимо подать заявку до окончания ноября текущего периода. То есть в 2018 году ее получить уже не удастся.

Размер скидки зависит от таких показателей:

количество травм на 1000 тружеников;
число дней нетрудоспособности;
наличие нарушений:
- порядка предоставления отчетности ;
- сроков внесения обязательных платежей;
стажа плательщика.

Пример

ООО «Гарант-Строй» занимается проектированием (ОКВЭД - 74.20). Предприятие на 2018 год получило скидку от ФСС в размере 20%. За апрель сделаны такие начисления:

зарплата 400 000 руб. ,
в том числе инвалидам 85 тыс. руб.

Определение величины взноса:

По классификатору ОКВЭД относится к 1 классу. Размер «травматической» ставки - 0,2%.
- с учетом скидки:
  - общий: 0,2 - 0,2×20% = 0,16%.
  - для инвалидов: 0,2 - 0,2×60% = 0,08%.
Расчет взносов проводится в два этапа:
- общий: (400 000 руб. - 85 000 руб . ) х 0,16% = 504 руб .
- за инвалидов: 85 000 руб. х 0,08% = 68 руб.
Всего к перечислению: 504 руб. + 68 руб. = 572 руб .

Как выплачивает «травматический» сбор ИП

Законодательством установлено, что ИП в ФСС выплачивает следующие суммы:

за себя в добровольном порядке на основании договора с Фондом;
за наемных тружеников обязательно по ставке:
- общей;
- льготной.

Тарифные планы устанавливаются в таком размере:

Отчетность по «несчастному» сбору

В 2018 году изменились формы отчетности по данным видам перечислений. Теперь они сдаются в две организации:

в ФСС до 20 числа на бумажных носителях и до 25-го в электронном виде;
в ФНС предоставляется сводный отчет , включающий травматический сбор:
- до 30-го числа, следующего за отчетным периодом.

Справка: по окончании 2018 года следует направить все формы до 30.01.2018.

Почему контроль передан в налоговый орган

Причиной перераспределения контрольных функций между госорганами стала плохая собираемость обязательных платежей. ФНС зарекомендовала себя самым лучшим организатором работы с плательщиками. Поэтому Президент РФ подписал 15 января 2016 года указ № 13. Документом контрольная функция передается в ФНС.

Справка: кроме травматических сборов налоговики с 2018 года контролируют взносы на такие виды страхования:

пенсионное;
медицинское;
социальное по временной нетрудоспособности и материнству.